Разъяснение ФНС по штрафам за просроченные уведомления
Как мы знаем с введением ЕНП изменился порядок предоставления отчетности и уплаты налогов. Именно тогда налоговая ввела уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Фактически уведомление — это документ, который налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по своим обязательным платежам в период отсутствия по ним декларации. По сути уведомление не является формой налоговой отчетности, а служит, прежде всего, для корректного распределения суммы с ЕНС по конкретным налогам, те есть заменяет платежное поручение.
Уведомление в ФНС нужно подавать до 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога, взноса или сбора. Однако несвоевременная подача уведомления, не образует юридических оснований для применения штрафов. — поясняет ФНС в своем письме от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776.
Служба отметила, что уведомление вводилось, как замена платежки, для упрощения исполнения обязанности по уплате налогов, в связи с чем применение ответственности за его непредставление, противоречит целям регулирования и назначению этого документа и факт непредставления или несвоевременного представления уведомления в отсутствие специального указания в законе — не может приводить к применению мер ответственности. П.1 ст. 126 НК РФ (штраф 200 руб. за документ).
Важно: Сейчас уплата налогов в виде ЕНП с уведомлением является единственным способом расчетов с бюджетом. Платежки со статусом 02 были отменены с 01.01.2024.
Но если срок предоставления уведомления пропущен, налог не считается уплаченным, даже если имеются денежные средства на ЕНС. Налоговики смогут зачесть положительное сальдо ЕНС после получения отчетности с суммой начислений. В этом случаем компании могут начисляться пени.
| Период просрочки | Ставка пеней |
|---|---|
| За первые 30 календарных дней просрочки | 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день |
| С 31 дня по 90 день включительно | 1/150 ключевой ставки ЦБ |
| С 91 дня | Снова из 1/300 ключевой ставки ЦБ |
| Для ИП | 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за весь период просрочки |
Пеней можно избежать, так с 1 января 2025 года в НК стала постоянной норма — пени не начисляют на сумму недоимки в размере, который перекрывается положительным сальдо на ЕНС с учётом зарезервированной суммы. При этом положительное сальдо увеличивают суммы, которые инспекторы зачли в счет будущих обязательств по конкретным налогам, а также суммы НДФЛ и взносов, которые досрочно резервируют на основании уведомлений и РСВ.
